作者介紹：
張海濤，華財集團首席咨詢師，從業(yè)20年以上，北京大學金融學碩士，注冊會計師、注冊稅務師、正高級經(jīng)濟師、國家科技部和北京市科委專家?guī)鞂＜遥敹悤充N書《中小企業(yè)稅務與會計實務》作者。
一、常見稅收優(yōu)惠的關鍵指標
1、小型微利企業(yè)：
※ 年應納稅所得額不超過300萬元
2、高新技術企業(yè)：
※ 當年的高新技術產(chǎn)品（服務）收入占當年總收入的比例不低于60%
※ 最近三年的研發(fā)費用總額占最近三年銷售收入總額的比例不低于3%（4%或5%）
3、一般軟件企業(yè)：
※ 當年自產(chǎn)軟件銷售及服務收入占當年收入總額的比例不低于45%（或40%）
※ 當年的研發(fā)費用占當年銷售收入的比例不低于7%
4、西部地區(qū)企業(yè)：
※ 以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上
……
二、近期暴露的問題
（一）小型微利企業(yè)優(yōu)惠
A公司在過去某一年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，填報的應納稅所得額為295萬元，享受小型微利企業(yè)（實質(zhì)）減按5%繳納所得稅的優(yōu)惠。
在其他各項指標都符合要求的情況下，A公司的應納稅所得稅295萬元沒有超過300萬元，滿足政策要求，可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
然而，卻被彈窗了……
疑點在于295萬元的應納稅所得額到底是真實的數(shù)據(jù)，還是有人為操縱的因素。
畢竟，295距離300，太近！差額太??！只要將一部分不能稅前列支的成本費用進行納稅調(diào)增（如跨期票據(jù)、勞務費未取得發(fā)票、與收入無關的支出等），應納稅所得額很容易就能達到300萬元以上。
應納稅所得額一旦過了300萬元，A公司就需按25%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅！
（二）高新技術企業(yè)優(yōu)惠
B公司是一家高新技術企業(yè)，過去某一年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，當年銷售收入填報的數(shù)據(jù)是3億元，近三年研發(fā)費用總額占近三年銷售收入總額的比例填報的數(shù)據(jù)為3.01%。
在其他各項指標都符合要求的情況下，研發(fā)費用占銷售收入的比例只要不低于3%，就符合政策要求，當年可以享受高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
然而，也被彈窗了……
疑點在于3.01%僅比3%多那么一點點，人為操控指標的嫌疑太明顯。
研發(fā)費用的組成內(nèi)容有很多，B公司是否存在把不屬于研發(fā)的支出計入了研發(fā)費用，把研發(fā)費用比例“湊”到了3.01%。但凡將一小部分模棱兩可的支出從研發(fā)費用中調(diào)出（如公司將兼職研發(fā)人員的人工成本全部計入研發(fā)費，將研發(fā)人員的補充保險計入研發(fā)費等），B公司的研發(fā)費用占比就很可能會低于3%。
研發(fā)費用占比一旦低于3%，B公司就需按25%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅！
（三）一般軟件企業(yè)優(yōu)惠
C公司是一家軟件企業(yè)，銷售的是嵌入式軟件產(chǎn)品。過去某一年度（獲利年度起第2年）企業(yè)所得稅匯算清繳時，當年自主設計、自主開發(fā)（軟件）的銷售及服務收入占當年收入總額的比例填報的數(shù)據(jù)為40.15%。
在其他各項指標都符合要求的情況下，當年自主設計、自主開發(fā)（軟件）的銷售及服務收入占當年收入總額的比例只要不低于40%，就符合政策要求，當年可以享受一般軟件企業(yè)免稅的稅收優(yōu)惠。
然而，同樣被彈窗了……
疑點在于40.15%的比例太接近40%，人為操控指標的嫌疑很大。
這里面最關鍵的因素就在于收入總額的界定。收入總額包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入和其他收入，是企業(yè)所得稅法第六條所規(guī)定的稅收意義上的收入額，不是企業(yè)利潤表上各項收入、收益的合計數(shù)。
如果企業(yè)只是將利潤表上各項收入、收益相加后填報收入總額，很可能會導致收入總額偏低（如視同銷售收入沒有體現(xiàn)在收入總額中等）。按照上述要求對C公司的收入總額重新核定，但凡把收入總額調(diào)增一部分，就很容易導致C公司當年自主開發(fā)（軟件）的銷售及服務收入占當年收入總額的比例數(shù)值低于40%，無法享受免稅優(yōu)惠！
三、把握好“稅收優(yōu)惠緩沖區(qū)”
所謂“稅收優(yōu)惠緩沖區(qū)”，就是各項涉稅優(yōu)惠指標非常接近政策規(guī)定臨界點的區(qū)域。在該區(qū)域內(nèi)，企業(yè)滿足稅收優(yōu)惠條件，正常情況下可以享受稅收優(yōu)惠。
只是在“以數(shù)治稅”的監(jiān)管環(huán)境下，該區(qū)域內(nèi)的數(shù)據(jù)由于和政策規(guī)定的指標差距較小，企業(yè)誤享稅收優(yōu)惠的概率較大，所以很容易被預警或彈窗。
當然，被預警或被彈窗并不意味著企業(yè)一定有問題。問題的難點在于，企業(yè)是否能及時準備出充分且令人信服的證據(jù)來證明數(shù)據(jù)的真實性。
另外一個問題，各項優(yōu)惠指標的“緩沖區(qū)”到底有多大，是否有具體標準？
很遺憾，政策沒有規(guī)定。
只能說，僅就這點而言，企業(yè)的實際指標距離臨界點越遠，被彈窗的概率越低。
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